Страховые взносы по договору ГПХ за иностранца

Содержание:

Работодатель может оформить трудовые отношения с иностранцем несколькими способами. Один из них – гражданско-правовой договор (договор ГПХ). В нашей статье пойдёт речь о страховых взносах и отчислениях по данному типу договора в 2025 году.

Работа с иностранцем по договору ГПХ в 2025 году

Договоры ГПХ, заключаемые с иностранцами, бывают нескольких видов. Однако, самым часто встречающимся в Москве и Московской области и удобным является договор на оказание услуг (разовых или систематических).

Предметом такого договора является выполнение иностранцем конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг. Унифицированного образца договор ГПХ не имеет.

Документы иностранца для заключения договора ГПХ

Перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить работодателю в Москве и Московской области при заключении договора ГПХ:

• Подтверждающий личность документ (национальный паспорт);
• Документ об образовании (если выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний);
• патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор ГПХ (для временно пребывающих иностранцев). Исключения – беженцы, студенты-иностранцы на каникулах, граждане стран-членов ЕАЭС;
• Миграционная карта (при безвизовом режиме) или виза;
• СНИЛС;
• Разрешение на временное проживание (РВП) или вид на жительство (ВНЖ) для временно или постоянно проживающих иностранцев.

Договор ГПХ с временно пребывающим иностранным гражданином: страховые взносы в 2025 году

С 2023 года взносы с доходов временно пребывающих иностранцев по договору ГПХ начисляются аналогично взносам за россиян (ст. 425 НК, ст. 2 закона № 239-ФЗ, ст. 5 закона № 125-ФЗ) по единому тарифу – 30%.

Исключение составляют (их доходы не признаются объектом обложения взносами):

• Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не из страны ЕАЭС;
• Иностранные работники российского филиала зарубежной компании, при этом компания должна быть зарегистрирована в государствах-членах ВТО;
• Иностранные работники с договором ГПХ за пределами РФ.

С января 2025 года предельная база по взносам составляет 2 759 000 рублей.

Свыше предельной базы применяется пониженный тариф 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Что такое единый тариф взносов

Все работодатели теперь отчисляют взносы единым платежом на один КБК в СФР, а не по каждому виду страхования отдельно.

Единый тариф взносов предполагает:

• временно пребывающие иностранцы, работающие по договору ГПХ, кроме ВКС, подлежат всем видам обязательного страхования, в том числе и ОМС;
• доходы временно пребывающих ВКС облагаются только взносами на травматизм.

До 2023 года доходы временно пребывающих иностранцев не облагались взносами на ОМС, за них платили только взносы на ОПС и ОСС по разным лимитам для каждого вида взносов.

На данный момент, с учётом нововведений, все иностранцы (кроме временных ВКС) могут получать бесплатную медицинскую помощь в России и им больше не обязательно оформлять полис ДМС для трудоустройства.

Важно! Страховые взносы на травматизм не входят в единый тариф, и предельная база по взносам в 2025 году к ним не применяется. Тариф взносов на травматизм устанавливается с учетом класса профессионального риска по основному виду экономической деятельности страхователя.

Договор ГПХ с временно или постоянно проживающим иностранным гражданином: страховые взносы

Постоянно или временно проживающие в Москве и Московской области иностранные сотрудники подлежат всем обязательным видам страхования. Для высококвалифицированных специалистов-иностранцев исключений нет, если они с видом на жительство (ВНЖ) или разрешением на временное проживание (РВП). Взносы за них нужно тоже платить, как за россиян (ст. 7 закона № 167-ФЗ, ст. 2 закона № 255-ФЗ, ст. 10 закона об ОМС) по единому тарифу 30%.

Облагаются ли взносами договоры с иностранцами в статусе ИП и самозанятыми

Иностранное физическое лицо может осуществлять деятельность на территории РФ в статусе ИП (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422) или самозанятого (ч. 3 ст. 5 Федерального закона № 422).

При заключении договора с таким иностранцем обязанность оплаты страховых взносов не возникает.

Ответственность за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ в 2025 году

В УК РФ есть несколько «налоговых» статей, в том числе за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ. Всё зависит от того, кто именно уклонился от взносов – организация, гражданин. А если последний, то есть ли у него статус ИП.

Ключевое значение имеет сумма сокрытых взносов. Так уголовная ответственность грозит, когда организация умышленно не перечислила взносы в бюджет в крупном или особо крупном размере.

• Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 18 750 000 рублей (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
• Особо крупный размер — сумма, которая превышает 56 250 000 рублей за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).

Автор материала

Наталья Марцинкевич

Руководитель пресс-центра компании «МиграСтафф»

Опыт работы в миграционном праве более 5 лет